新保险合同会计准则（CAS25）介绍及行业影响分析
付振平（安永中国投资精算与风险管理咨询合伙人）
2023年4月13日下午，北京大学经济学院风险管理与保险学系三十周年系庆系列活动曁第163次北大赛瑟（CCISSR）双周讨论会在北京大学经济学院219会议室举行。安永中国投资精算与风险管理咨询合伙人付振平以“新保险合同会计准则（CAS25）介绍及行业影响分析”为题，以CAS25为主要内容，分享我国保险合同会计准则发生的主要变化及其对保险行业的影响。讨论会由风险管理与保险学系朱南军老师主持。风险管理与保险学系部分师生参加了本次讨论会。
首先，付振平展示了安永投资精算与风险管理咨询团队，并介绍了中国现行企业会计准则（2号）准备金。谈及保险公司财务报表的核心特征，他强调准备金/准备金提转差是保险公司区别于其他行业的最重大差异。同时，付振平还通过梳理中国保险合同会计准则的发展历程，分析保险合同会计准则的新变化。
（图1 付振平先生演讲中）
接着，付振平从合同和准备金分类、寿险/长期健康险未到期责任准备金的组成两个角度分析准备金计量，强调寿险和长期健康险未到期责任准备金由对未来履约现金流的合理估计、货币的时间价值和包括显性的边际（剩余边际+风险边际）三个要素组成。在假设变更对保险公司的利润影响方面，付振平指出经济假设（折现率）和非经济假设（发病率、退保率等）变动的影响均直接全部计入当期损益，但经济假设对保险公司税前利润的影响远大于非经济假设。
针对现行保险合同会计准则面临的问题与挑战，付振平认为随着我国保险市场的较快增长与金融创新的不断深化，现行准则存在收入与费用确认期间不配比、保险机构之间收入信息不可比等问题，有必要通过修订原准则对上述问题加以规范。
在CAS25的主要变化及影响方面，付振平认为新保险合同准则结合了新金融工具准则和新收入准则的理念，在收入确认、准备金构成要素、准备金计量分组、合同服务边际和列报与披露等方面均发生了重要变化。例如，具体到收入确认，付振平强调新保险合同准则会排除保费中的投资部分并按赚取模式确认为保险业务收入。同时，付振平强调上述变化也为保险公司带来营业收入显著下降，净资产波动性增加，更高的系统要求，更全面的财务信息披露要求等重大影响。
最后，付振平提出保险公司应当针对CAS25采取相应措施，例如调整经营策略，建立新准则下的考核体系以提升管理效率，调整产品评价指标等。
报告结束后，付振平就大家感兴趣的问题展开进一步的交流与讨论。风险管理与保险学系主任郑伟老师为付振平颁发纪念品，感谢他对中国新保险合同准则的生动讲解和深刻阐述。本次讨论会提升了大家对保险合同会计准则的理解与认识，具有很强的理论与现实意义。在交流和互动中，取得了很好的效果。
（图2 会场现场）
（风险管理与保险学系 杨云帆 供稿/供图；姚奕 审核）
